Auto v podnikání řeší téměř každý podnikatel – a z praxe vím, že kolem něj panuje spousta nejasností.
První téma je proto pro všechny podnikatele, kteří řeší auta v podnikání, a věřte mi, řeší ho skoro každý. Od klientů dostávám neustále dotazy: co dělat, abych si mohl dát do nákladů co nejvíc? A jak nejlépe postupovat, když auto jezdí jak na pracovní cesty, tak na víkendový výlet s rodinou? V tomto článku se podíváme na všechny možnosti, které jako podnikatelé a podnikatelky máte.
Nejdříve se zaměřím na OSVČ, které si rozdělím na dvě základní možnosti uplatňování výdajů: paušální výdaje a daňová evidence.
Paušální výdaje využijete tehdy, když vaše skutečné výdaje nepřevýší ty paušální. Pokud jste živnostník s volnou živností, můžete si uplatnit 60 % paušálních výdajů z příjmů. Velkou výhodou je, že v tomto režimu si nepořizujete vozidlo jako obchodní majetek. Co to znamená v praxi? Při případném prodeji auta nemusíte řešit žádný komplikovaný časový test. Stačí, že auto vlastníte déle než 1 rok, a příjem z prodeje je osvobozen od daně. Pokud by se naopak jednalo o obchodní majetek, museli byste auto nejprve vyřadit z obchodního majetku a pak ještě počkat 5 let - to je ten zmíněný časový test. Rozdíl, který se vyplatí znát, tušíte, co vám 5 let udělá z reálné ceny auta
Pokud vedete daňovou evidenci a uplatňujete skutečné výdaje, při pořízení vozidla sledujete několik věcí. Odpisy jsou první položkou, která snižuje váš základ daně. Zjednodušeně řečeno: jde o „opotřebení" vozidla podle zákona. Obecně se auto odepisuje 5 let a máte na výběr rovnoměrné nebo zrychlené odpisy. Od 1. 1. 2024 platí jeden důležitý limit — u vozidel s vstupní cenou vyšší než 2 miliony Kč si odpisy uplatníte pouze do výše 2 milionů. Koupíte-li tedy auto za 2 500 000 Kč, za těch 5 let si do výdajů nedáte 2,5 milionu, ale pouze 2 miliony.
Foto: porsche.com
Tohle krásné služební auto (Porsche 911 GT3) si pořídíte za necelých 6 milionů, do nákladů ale můžete dát pouze 2 miliony, tak jeho koupi ještě zvažte.
Pohonné hmoty vyžadují uchovávání účtenek (fyzicky nebo elektronicky — a tady já osobně volám: hurá digitalizaci!) a vedení knihy jízd.
Kniha jízd je dokument, do kterého zapisujete všechny cesty v rámci podnikání, a to cestu do kanceláře, za obchodním partnerem i na jednání. Právě tady vidím u klientů největší problém. Málokdo si ji vede průběžně a zpětně je to noční můra. Knihu půl roku zpětně prostě nedopíšete. Dobrou zprávou ale je, že dnes díky GPS lokátorům zvládnete knihu jízd připravit s minimálním úsilím - více o tom v sekci o digitalizaci.
Mezi další uznatelné výdaje patří parkovné, servis, provozní náklady a dokonce i návštěva myčky. Pokuty mezi uznatelné výdaje ale prosím nedávejte.
Velmi zajímavou možností jsou paušální výdaje na dopravu: 5 000 Kč měsíčně na jedno vozidlo, tedy 60 000 Kč ročně. Lze použít až na 3 vozidla. Pokud auto využíváte i soukromě, paušál se krátí na 80 % — tedy 4 000 Kč měsíčně. Ve stejném poměru pak krátíte i ostatní výdaje (odpisy, provoz). Výhodou je, že pro daň z příjmů pak nemusíte vést knihu jízd vůbec. Pro mnoho podnikatelů je to ideální a pohodlné řešení. Pokud máte 2 auta v obchodním majetku a jedno používáte pouze pro podnikatelskou činnost a druhé jak pro podnikatelskou, tak soukromou, pak můžete uplatnit za měsíc na paušálních výdajích na dopravu celkem 9 000 Kč (5 000 Kč + 80 %, tj. 4 000 Kč).
V případě, že využijete paušální výdaje na dopravu, nemůžete pak využít nákladů na pohonné hmoty a parkovné. Tyto dva náklady se stanou nedaňovými. Musíte si tedy spočítat, zda se Vám vyplatí paušální výdaje na dopravu či nikoliv. Pokud měsíčně utratíte za jedno vozidlo na pohonných hmotách a parkovném méně než 5 000 Kč (nebo 4 000 Kč v případě krácení), pak jsou pro vás paušální výdaje na dopravu výhodnější.
Pozor: V rámci DPH to takto jednoduché není — kniha jízd je nezbytná. Čtěte dál. V případě daňové evidence pamatujte, že prodej vozidla podléhá zdanění a odvodům na sociální a zdravotní pojištění. Osvobozeno je až po 5 letech od vyřazení z obchodního majetku.
U firem je situace podobná jako u OSVČ v daňové evidenci — jen s tím rozdílem, že účetnictví pracuje s náklady, nikoliv s výdaji. Nákladem může být třeba faktura za servis, která ještě nebyla uhrazena, přestože už začalo nové zdaňovací období. I firmy mohou paušální výdaje na dopravu využívat. Jeden důležitý rozdíl ale existuje: pokud jednatel nebo zaměstnanci používají firemní vozidlo i pro soukromé účely, musí jim firma toto „přidanit" k mzdě jako nepeněžní příjem.
Přídavek ke mzdě činí:
DPH je administrativně náročnější než daň z příjmů. Zde totiž nelze paušálně říct „krátím 80 %". Je potřeba doložit skutečnost, a proto v určitých případech nezbývá než vést knihu jízd.
Na základě knihy jízd si určujete poměr cest pro ekonomickou činnost vs. soukromé. Tento poměr pak uplatníte v DPH, a to jak při pořízení auta, tak třeba u pohonných hmot.
Pokud na začátku přesný poměr neznáte, stanovíte si ho kvalifikovaným odhadem a na konci roku v přiznání provedete úpravu:
Vím, zní to složitě. A je to složité. Právě proto tu jsme my, daňoví poradci, abychom tyto věci hlídali za vás. 🙂
Limit pro odpočet DPH platí stejně jako u daně z příjmů: u vozidel s cenou nad 2 miliony Kč je maximální odpočet DPH 420 000 Kč. Výjimku mají vozidla pořízená jako zboží k dalšímu prodeji (autobazary, dealeři), sanitky, pohřební vozy a vozidla pro silniční motorovou dopravu na základě koncese.
Foto: Pixabay, vjkombajn
V odůvodněných případech mají finanční úřady právo vyžádat si od Policie ČR data o pohybu vozidel. Falšovat knihu jízd prostě nechcete.
Za léta praxe vidím stále stejné chyby. Tady jsou ty nejčastější:
Nevést knihu jízd a pak ji zpětně „vymýšlet"
Nejrizikovější věc, kterou můžete udělat. Finanční správa to pozná a vy riskujete doměření daně i penále. Pokud ji nechcete vést ručně, použijte GPS lokátor.
Zapomenout na limit 2 miliony Kč
Od roku 2024 je to tvrdý strop jak pro odpisy, tak pro DPH. Kdo plánuje koupit dražší auto, musí s tím počítat předem — ne až při daňovém přiznání.
Nechat zaměstnance jezdit soukromě bez přidanění
Tohle “přehlédnoutí” je lákavé, ale 1 % vstupní ceny ke mzdě každý měsíc je povinné. Při kontrole to bývá jedna z prvních věcí, na které se přijde.
Uplatnit DPH na auto a pak ho prodat bez úpravy odpočtu
Pokud prodáte auto do 5 let od pořízení a poměr využití se změní, musíte DPH vrátit poměrově. Mnozí na to zapomínají, a pak se diví a diví.
Záměna paušálních výdajů na dopravu s paušálním výdajem OSVČ
To jsou dvě různé věci! Paušální výdaje OSVČ (60 % z příjmů) a paušální výdaje na dopravu (5 000 Kč/měsíc) lze v určitých kombinacích využít, ale pozor — nelze si je libovolně míchat bez rozmyslu.
“Mám tu krabici dole v autě.” Foto: Freepik.com
Jasně, daně mě baví, ale ne zas tolik, abych si neulehčoval život digitalizací, kde to jen jde. Papírová kniha jízd a krabice plná účtenek za benzin jsou minulost. Tady jsou nástroje, které mám u klientů vyzkoušené:
Funkčních GPS řešení je několik. V Juriga Tax používáme českou aplikaci GPS Dozor od TLV — automaticky zaznamená každou jízdu včetně trasy, km a časů. Na konci měsíce vygeneruje knihu jízd v požadovaném formátu. Za mě aktuálně asi nejlepší možnost vyhotovení knihy jízd. Zpracováním knihy jízd vás nestojí žádný čas a v aplikaci si jednoduše určíte, zda se jedná o služební nebo soukromou jízdu.
V rámci digitalizace se s klienty snažíme veškeré účtenky a výdaje mít ofocené v archivu. Komunikujeme spolu přes jednu aplikaci, která funguje jako most mezi naším účetním programem a rozhraním, do kterého klienti mají přístup a ukládají účtenky. Mohou je buď nahrát přes počítač nebo rovnou skrz mobilní aplikaci, kdy účtenku vyfotí, uloží a my je pak vidíme ve složce k zaúčtování. Pokud Vás zajímá, o jakou aplikaci se jedná, tak o ní budu psát v jednom z dalších článků. Přidám sem pak odkaz.
Obecná doporučení
Digitalizace neznamená složitost. Znamená méně stresu na začátku, kdy se dělají přiznání. 😉
To je pro dnešek vše. Doufám, že vás článek bavil a něco užitečného si z něj odnesete. Budu moc rád za zpětnou vazbu a pokud máte tipy na další články, napište mi na juriga@jurigatax.cz! Přeju hodně kilometrů bez kolizí s divočákem i finančákem.
